Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы

Николай Васильевич Химич

Е. Морозов

«…Налоговая проверка – это действие налоговой инспекции (ИФНС) по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов ИП и организации. В ходе этого действия идет сравнение данных, полученных в результате проверки, с данными налоговых деклараций, представленных в ИФНС…»

Е. Морозов, Н. Химич

Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы

Москва 2015.

1. Основные сведения о налоговых проверках

Налоговая проверка – это действие налоговой инспекции (ИФНС) по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов ИП и организации. В ходе этого действия идет сравнение данных, полученных в результате проверки, с данными налоговых деклараций, представленных в ИФНС.

Право на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам статьей 31 Налогового Кодекса РФ и регламентировано главой 14 «Налоговый контроль».

Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным критериям. В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки подразделяются:

1.1 Камеральные налоговые проверки

Под камеральной налоговой проверкой понимается проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций, других документов, имеющихся у налогового органа. Процедура проведения камеральных налоговых проверок прописана в ст. 89 НК РФ. Целью камеральной проверки является:

? контроль за соблюдением налогоплательщиком нормативных правовых актов о налогах и сборах;

? выявление и предотвращение налоговых правонарушений;

? взыскание сумм налогов по выявленным правонарушениям;

? привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;

? подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

1.2 Выездные налоговые проверки

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, а не налогового органа, что создает дополнительные возможности для проверки налоговыми органами самых разных аспектов деятельности налогоплательщика, влияющих на правильность исчисления и уплаты налогов и сборов. Процедура проведения выездных налоговых проверок прописана в ст. 89 НК РФ.

Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке:

? первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика;

? регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций;

? хозяйственных и иных договоров;

? актов о выполнении договорных обязательств;

? внутренних приказов, распоряжений, протоколов;

? любых предметов, используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

? производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий;

? инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества.

Общие правилапроведения налоговых проверок:

? налоговые органы несут ответственность за проведение у налогоплательщика документальных проверок не реже одного раза в два года;

? налоговой проверкой должна быть охвачена вся налоговая база по проверяемому периоду;

? налоговая проверка обособленных подразделений организаций может быть проведена независимо от проведения проверки самого налогоплательщика;

? налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой формы.

Основные правила проведения налоговых проверок:

? налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;

? запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.

Из этого правила есть два исключения:

1. когд