Налоговые льготы для ИТ-бизнеса

Джаарбеков Станислав Маратович

В книге описаны льготы, предусмотренные для ИТ-бизнеса. Так, законодательство предоставляет налоговые льготы компаниям в области информационных технологий по страховым взносам, налогу на прибыль организаций и НДС. Налогоплательщики ИТ-бизнеса могут применять и специальные налоговые режимы (УСН, ПСН), а также использовать инновационный центр Сколково, Технико-внедренческие особые экономические зоны. При использовании таких инструментов важно знать особенности, установленные законодательством для ИТ-бизнеса. В книге приведены все необходимые сведения для применения льгот. Книга учитывает последние разъяснения контролирующих органов и формирующуюся судебную практику. Книга «Налоговые льготы для ИТ-бизнеса» входит в серию книг «Налоговая оптимизация» известного эксперта по налогообложению Джаарбекова Станислава Маратовича.

Законодательство устанавливает существенные возможности для снижения налоговой нагрузки для ИТ-компаний. Так, есть льготы непосредственно для ИТ-компаний. Кроме того, некоторые налогоплательщики могут использовать специальные налоговые режимы (УСН, ПСН), иные возможности льготных предприятий, с особенностями для ИТ-компаний.

Цель этой книги предоставить исчерпывающую информацию по льготам для ИТ-компаний.

1. Организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий

Российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (далее – ИТ-компании) имеют право на пониженные тарифы страховых взносов. В то время, как большинство налогоплательщиков уплачивают страховые взносы (например, при выплате заработной платы работникам) по тарифу 30%, ИТ-компании вправе применять пониженный тариф страховых взносов 14%.

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов для ИТ-компаний определено в пп. 3 п. 1 ст. 427 налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ).

Для того, чтобы получить статус ИТ-компании, нужно выполнить условия, установленные в п. 5 ст. 427 НК РФ.

Следует отметить, что НК РФ указывает, что право на применение пониженного тарифа имеют именно российские организации. То есть, индивидуальные предприниматели, а также иностранные организации и физические лица не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Для организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности также применяются пониженные тарифы страховых взносов, но по другому основанию (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Чтобы воспользоваться льготным тарифом страховых взносов организация должна получить статус Организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Условия получения этого статуса определены в п. 5 ст. 427 НК РФ и зависят от того, является ли организация вновь созданной или уже действующая.

1.1. Условия применение льготы для вновь созданных организаций:

– получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

– доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

– среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек;

В письме Минфина РФ от 14 февраля 2017 г. N 03-15-06/8100 указывается, что если вновь созданная организация получила аккредитацию ИТ-компании в середине года, то она вправе применять пониженный тариф с начала года, ес