Налоговое администрирование в сфере МБ

Сергей Каледин

Проблемы развития малого предпринимательства России представляется необходимым рассматривать через призму налогообложения и построения концепции налоговой политики в сфере малого бизнеса. Существующее состояние российского малого бизнеса обусловливается непоследовательной политикой государства в сфере налогообложения, чрезмерным администрированием субъектов малого бизнеса и заурегулированностью этой сферы. В этой публикации рассмотрен один из актуальных вопросов данной проблематики, а именно: «Налоговое администрирование в сфере малого бизнеса». В ней доступно, в лаконичной форме с привязкой к нормативным документам, изложена тема, раскрыты основные положения данной проблематики. Практические примеры и рекомендации представляют особый интерес для выстраивания финансово-правовых отношений с государственными, налоговыми органами с позиции их оптимизации.Адресовано экономистам, юристам, специалистам в сфере налогообложения, студентам экономических специальностей вузов.

Сергей Каледин

Налоговое администрирование в сфере МБ

Вопросам налогового администрирования уделено достаточно много научных работ. Вместе с тем, большинство работ посвящено налоговому администрированию с точки зрения собираемости налогов и своевременности поступлений налогов в бюджет. Так, Измайлов А.Т.[1 - Измайлов А.Т. Налоговое администрирование и его значение в повышении собираемости налогов, М.2005] рассматривает налоговое администрирование с точки зрения собираемости налогов и сборов, Арутюнов А.А.[2 - Арутюнов А.А. Налоговое администрирование обеспечения своевременности поступления налоговых платежей. М. 2006.] анализирует налоговое администрирование с позиций своевременности поступлений налоговых платежей. Среди специализированных работ, посвященных налоговому администрированию малого бизнеса особое место занимает работа Ханафеева А.Ф.[3 - Харафеев А.Ф. Налоговое администрирование и развитие малого бизнеса в муниципальных образованиях. Йошкар-Ола, 2008.] Однако научные работы по налоговому администрированию не учитывают современные тенденции развития малого бизнеса, а также концепцию налоговой политики России. В частности, в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации» предусмотрено улучшение позиций Российской Федерации в международных рейтингах. Рейтинг doing business учитывает в том числе и количество процедур в области налогообложения, а также простоту налогообложения, что очень важно для субъектов малого предпринимательства и начинающих предпринимателей. Упрощение налоговых процедур приводит к повышению рейтингов страны, упрощению ведения бизнеса и повышению деловой активности, а, следовательно, повышению собираемости налогов за счет увеличения количества субъектов малого предпринимательства, приносящих доходы в бюджет в виде уплачиваемых налогов. К дополнительным положительным аспектам упрощения налогового администрирования можно отнести увеличение количества самозанятых граждан, уменьшение административных барьеров, снижение безработицы. Усложнение же налоговой системы приводит к обратному эффекту, когда наблюдается закрытие малых предприятий и ликвидация предпринимателей. При этом понижение в рейтингах одновременно свидетельствует, что страна становится менее конкурентоспособной во всемирной системе налогообложения. В этой связи очень важно совершенствовать механизм налогового администрирования как основу эффективного функционирования системы налогообложения внутри страны и повышения конкурентоспособности налоговой системы за рубежом.

Совершенствование налогового администрирования в сфере малого бизнеса предполагает разработку и реализацию мероприятий, которые, с одной стороны, позволяют упростить систему налогового администрирования, сократить количество часов, затраченных налогоплательщиками на нахождение в налоговом органе. Одновременно налоговое администрирование позволяет применять специальные режимы для малого бизнеса и снизить административную нагрузку именно на малый бизнес. В различных странах используются различные механизмы упрощения налогового администр