Специальные налоговые режимы для МБ

Сергей Каледин

Проблемы развития малого предпринимательства России представляется необходимым рассматривать через призму налогообложения и построения концепции налоговой политики в сфере малого бизнеса. Существующее состояние российского малого бизнеса обусловливается непоследовательной политикой государства в сфере налогообложения, чрезмерным администрированием субъектов малого бизнеса и заурегулированностью этой сферы. В этой публикации рассмотрен один из актуальных вопросов данной проблематики, а именно: «Специальные налоговые режимы для малого бизнеса». В ней доступно, в лаконичной форме с привязкой к нормативным документам, изложена тема, раскрыты основные положения данной проблематики. Практические примеры и рекомендации представляют особый интерес для выстраивания финансово-правовых отношений с государственными, налоговыми органами с позиции их оптимизации.Адресовано экономистам, юристам, специалистам в сфере налогообложения, студентам экономических специальностей вузов.

Сергей Каледин

Специальные налоговые режимы для МБ

Специальные налоговые режимы применяются не только в России, но и за рубежом, так налоговое стимулирование в виде особых налоговых режимов распространено в таких странах, как Соединенные Штаты Америки, Великобритания, Франция, Чехия. За рубежом существует две основных конструкции специальных налоговых режимов:

– режимы для отдельных категорий налогоплательщиков, например, для сельхозпроизводителей, которые традиционно поддерживаются в разных странах;

– сниженные или дифференцированные ставки для субъектов малого предпринимательства.

Наиболее распространенной конструкцией является применение пониженных ставок по налогу на прибыль для компаний, относящихся к малому и среднему предпринимательству, в частности, подобная система действует в таких странах, как Канада, Япония, Великобритания.

Решение вопроса развития малого бизнеса за счет специальных налоговых режимов за рубежом зависят от различных причин:

– наличие дополнительных мер поддержки, таких как инвестиционное кредитование, предоставление налоговых льгот на обновление основных средств и оборудования;

– простоты и понятности системы специальных налоговых режимов, а также унификации действия налогового режима на территории всей страны;

– простой система налогового и бухгалтерского учета, позволяющей использовать упрощенную отчетность, а также упрощенные методы бухгалтерского учета, не требующие особых знаний, в некоторых странах используются активно инструменты внешних консультантов, сдающих один раз в год электронную отчетность в налоговый орган и берущих на себя ответственность за подачу отчетности.

Вопросу исследования специальных налоговых режимов в России посвящен целый ряд работ, среди которых можно выделить работы Зиновьева И.В., Симоновой Н.Ю., Матинова А.С., Гюльмагомедова Г.А., Ждановой В.Ю., Косолапова А.И., Симоновой Н.Ю.

Гюльмагомедова Г.А[1 - Гюльмагомедова Г.А Специальные режимы в системе налогообложения субъектов малого предпринимательства на современном этапе : автореферат дис. … кандидата экономических наук : 08.00.10 / Дагестан. гос. ун-т, Махачкала, 2005, с.9]. относит к проблематике совершенствования специальных налоговых режимов саму проблему понимания термина, которая основывается на юридической трактовке, при этом «экономическая сущность остается не раскрытой, что снижает эффективность налоговой политики».

Симонова Н.Ю[2 - Симонова Н.Ю. Специальные режимы налогообложения малого бизнеса : На примере Омской области : автореферат дис. … кандидата экономических наук : 08.00.10 / Акад. бюджета и казначейства М-ва финансов РФ, 2005, с.15]. выделяет сдерживающие факторы в области предпринимательской деятельности, которые нашли отражение еще в 1993 году. К таким факторам относятся большой совокупный размер налогов, заполнение большого количества форм отчетности, неоднозначные формулировки и постоянные изменения законов. Автора считает, что вышеперечисленные препятствия в налогообложении малого бизнеса не устранены и сейчас, кроме того в последнее время факторы, ограничивающие пр