Налогообложение МБ в США

Сергей Каледин

Проблемы развития малого предпринимательства России представляется необходимым рассматривать через призму налогообложения и построения концепции налоговой политики в сфере малого бизнеса. Существующее состояние российского малого бизнеса обусловливается непоследовательной политикой государства в сфере налогообложения, чрезмерным администрированием субъектов малого бизнеса и заурегулированностью этой сферы. В этой публикации рассмотрен один из актуальных вопросов данной проблематики, а именно: «Налогообложение малого бизнеса в США». В ней доступно, в лаконичной форме с привязкой к нормативным документам, изложена тема, раскрыты основные положения данной проблематики. Практические примеры и рекомендации представляют особый интерес для выстраивания финансово-правовых отношений с государственными, налоговыми органами с позиции их оптимизации.Адресовано экономистам, юристам, специалистам в сфере налогообложения, студентам экономических специальностей вузов.

Сергей Каледин

Налогообложение МБ в США

В отличие от Российской Федерации малый бизнес занимает значительное место в экономике Соединенных Штатов Америки. Согласно данным ОЭСР более 50% из всех компаний занимают субъекты малого предпринимательства[1 - http://www.oecd.org/cfe/leed/1918307.pdf].

Развитие малого бизнеса можно связать с целым рядом причин, среди которых можно назвать как причины исторического характера, связанные с появлением и развитием Соединенных штатов, так и причины налогового характера. Так, в каждом штате могут устанавливаться льготы по налогам, которые позволяют путем использования налогового планирования наилучшим образом организовать ведение бизнеса.

Так, налогообложение в США предпринимательства осуществляется с учетом следующих особенностей:

Снижение эффективной налоговой ставки корпоративного налога в США при одновременном росте налоговых поступлений в бюджет

Соединенные штаты Америки являются страной, в которой установлена одна из наиболее высоких ставок корпоративного налога. США имеет третью верхнюю предельную ставку корпоративного налога в размере 39%. В то же время в мире из 173 стран США занимают 3 верхнюю предельную позицию по ставке корпоративного налога. В целом, в мире ставка данного налога составляет 22,9%, а в Европейских странах 18,7%, в Африке данный показатель составляет 28,77%[2 - http://taxfoundation.org/article/corporate-income-tax-rates-around-world-2015].

Вместе с тем, в США осуществляется постепенно реформа корпоративного налогообложения.

Одновременно статистические данные свидетельствуют об увеличении собираемости налогов.

Следует обратить внимание, что сбор налогов в США ярко показывает также влияние экономического кризиса на общую собираемость налогов, которая снизилась в 2009 году ввиду экономического кризиса. Также экономический кризис повлиял на развитие предпринимательства. В этой связи снижение налоговых ставок, как и использование обычной принятой в стране системы налогообложения значительно влияет на повышение собираемости налогов, в результате экономических спадов и кризисов снижается как предпринимательская активность, так и собираемость налогов.

Филобокова Л.Ю., Григорьева О.В. отмечают в качестве эффективного механизма налогообложения, применяемого в США, «пониженные ставки налога на прибыль, льготы при внедрении новой продукции, приобретении оборудования, создании новых рабочих мест и др.», действующие для малых предприятий[3 - Филобокова Л.Ю., Григорьева О.В. Налоговая политика и налогообложение субъектов малого предпринимательства // Аудитор. 2014. N 12. С. 77 – 87.].

Установление налоговых преимуществ в отдельных штатах

В США фактически действуют две параллельные системы налогообложения, принятые на уровне федерации и на уровне штатов, штаты наделены широкими полномочиями в сфере налогообложения, при этом федеральные нормы могут, как применяться, так и не применяться на уровне штата. Следовательно, в рамках одной страны физические и юридические лица могут выбирать систему налогообложения, штаты с более высокими и более низкими налогами.

К штатам с наилуч