Налогообложение МБ в Латинской Америке

Сергей Каледин

Проблемы развития малого предпринимательства России представляется необходимым рассматривать через призму налогообложения и построения концепции налоговой политики в сфере малого бизнеса. Существующее состояние российского малого бизнеса обусловливается непоследовательной политикой государства в сфере налогообложения, чрезмерным администрированием субъектов малого бизнеса и заурегулированностью этой сферы. В этой публикации рассмотрен один из актуальных вопросов данной проблематики, а именно: «Налогообложение малого бизнеса в Латинской Америке». В ней доступно, в лаконичной форме с привязкой к нормативным документам, изложена тема, раскрыты основные положения данной проблематики. Практические примеры и рекомендации представляют особый интерес для выстраивания финансово-правовых отношений с государственными, налоговыми органами с позиции их оптимизации.Адресовано экономистам, юристам, специалистам в сфере налогообложения, студентам экономических специальностей вузов.

Сергей Каледин

Налогообложение МБ в Латинской Америке

Латиноамериканские государства в целом, в рейтингах стран, в которых легко вести бизнес, занимают не высокие позиции, кроме того, только 6% больших компаний из числа семейного бизнеса расположено в странах Латинской Америки. Это объясняется наличием большого количества налогов, сложностями в налоговом администрировании и другими проблемами. Вместе с тем, ряд страх Латиноамериканского региона повысил свои позиции в международных рейтингах, и ряд стран оказался выше по международному положению, чем Российская Федерация. Это связано со многими причинами:

– интенсивное развитие экономики;

– меньшая зависимость от цен на нефть;

– традиционное развитие малого бизнеса.

Положение в отношении налоговых рейтингов doing business стран Латинской Америки традиционно не высокое, что связано со следующими проблемами:

– большое количество налогов от 6 до 11 видов налогов;

– наличие бюрократических процедур, что заставляет налогоплательщиков проводить достаточно много времени в налоговом органе.

Налоговая политика в сфере малого бизнеса в Латиноамериканском регионе имеет следующие особенности:

Наличие дифференциации налогообложения для малого и среднего бизнеса

В странах Латинской Америки предусмотрена система налогообложения, предусматривающая более низкие дифференцированные ставки для малых предприятий и предпринимателей.

Так, в Бразилии предусмотрена простая дифференцированная система от 4% до 17,42% налогообложения для малого бизнеса с годовым валовым доходом до 3 600 000 бразильских реалов. Если сумма валового дохода превышает данную сумму, то налог на прибыль также является дифференцированным от 8% до 32% в зависимости от вида деятельности. Также предусмотрено освобождение от федеральных налогов для IT-компаний с количеством сотрудников до 4 человек и квартальным валовым доходом до 30 000 бразильских реалов.

Дифференциация налогообложения также проявляется в налогообложении доходов физических лиц, так, минимальная ставка подоходного налога составляет 7,5%, а максимальная ставка доходит до 27,5%. Максимальный обязательный платеж, уплачиваемый работодателем, устанавливается в диапазоне от 26,8% до 28,8%. При этом для самозанятого населения взносы устанавливаются в фиксированном размере 20% от базового оклада, таким образом, поддерживается самозанятость населения, развитие предпринимательства, в том числе малого предпринимательства.

Возможность международного сотрудничества

Возможность международного сотрудничества характеризуется наличием международных двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Данные соглашения позволяют расширять географию при ведении малого бизнеса, исключить двойное налогообложение, в том числе в плане налогообложения налогом на прибыль, НДС, а также в части налогообложения дивидендов. Как отмечает Шахмаметьев А.А[1 - Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. М.: Международные отношения, 2014. 824 с.]., страны Латинской Америки занимают наибольшую активность в конвенционном сотрудничестве, имея 319 сог