Налогообложение МБ в Европейских странах

Сергей Каледин

Проблемы развития малого предпринимательства России представляется необходимым рассматривать через призму налогообложения и построения концепции налоговой политики в сфере малого бизнеса. Существующее состояние российского малого бизнеса обусловливается непоследовательной политикой государства в сфере налогообложения, чрезмерным администрированием субъектов малого бизнеса и заурегулированностью этой сферы. В этой публикации рассмотрен один из актуальных вопросов данной проблематики, а именно: «Налогообложение МБ в Европейских странах». В ней доступно, в лаконичной форме с привязкой к нормативным документам, изложена тема, раскрыты основные положения данной проблематики. Практические примеры и рекомендации представляют особый интерес для выстраивания финансово-правовых отношений с государственными, налоговыми органами с позиции их оптимизации.Адресовано экономистам, юристам, специалистам в сфере налогообложения, студентам экономических специальностей вузов.

Сергей Каледин

Налогообложение МБ в Европейских странах

В Российской Федерации традиционно малый бизнес не занимает большое место в экономике страны. Наибольшее место в экономике страны занимают крупные предприятия с количеством человек более 250 человек. Россия занимает первое место по количеству крупных предприятий. Таким предприятиям предоставляются налоговые льготы, например, нефтегазовому сектору, разрабатываются специализированные программы поддержки, такие как введение утилизационного сбора для поддержки автопроизводителей. Россия занимает одну из низких позиций в части развития микропредприятий численностью от 1 до 9 человек.

Вместе с тем, в других странах, где ВВП растет более высокими темпами, значительную роль играет именно малый и средний бизнес.

Развитие малого и среднего бизнеса можно связать с целым рядом причин. Вместе с тем, не последнее место играет налоговая политика. Налоговая политика в сфере предпринимательской деятельности в Европейском союзе имеет целый ряд особенностей, продиктованных как историческими предпосылками, так и интеграционными процессами в европейских странах.

Интеграционные особенности внутри ЕС

1.1. 

Установление сопоставимого уровня доли налогов в ВВП страны и лишь незначительное сокращение доли налогов в ВВП.

Согласно данным Евростата за 2015 год[1 - http://ec.europa.eu/eurostat/documents/3217494/7092073/KS-DU-15-001-EN-N.pdf/68116dc2-75bc-4f25-b8a3-ae863ff8dec5] уровень доли налогов в ВВП стран ЕС колеблется от 28.1% до 45%. Наибольшие поступления составляют косвенные налоги, при этом социальные взносы и прямые налоги составляют незначительную часть в налогообложении.

В России налоговая нагрузка растет, а вот доля налогов в ВВП постепенно снижается. Налоговые доходы от ВВП продолжат сокращаться – с 35,8% ВВП в 2015 году до 30,9% в 2030 году[2 - Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации по долгосрочному бюджетному планированию, http://www.minfin.ru по состоянию на 04.12.2015.]. Рост нагрузки при одновременном снижении доли налогов в ВВП может говорит о ненадлежащем налоговом администрировании, нестабильной экономической обстановке, не позволяющей говорить о стабильных поступлениях в бюджет. При этом наблюдается рост доли страховых взносов в ВВП с 5,35% в 2006 году до 6.56% в 2012 году[3 - Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30.05.2013)]. Так, для сравнения в европейских странах общий процент доходов от налоговых поступлений составляет 40%.

В европейских странах наблюдается тенденция, в соответствии с которой, в наиболее успешных экономически странах доля налогов в ВВП составляет значительную роль, те же страны, которые традиционно не демонстрируют высокие показатели экономического роста имеют относительно низкие показатели доли налогов в ВВП, к таким странам можно отнести Болгарию, Кипр, Эстонию. Вместе с тем, значительная доля налогов в ВВП наблюдается в таких странах, как Бельгия, Австрия, Дания, Финляндия, Фран