Налогообложение МБ в Азиатском регионе

Сергей Каледин

Проблемы развития малого предпринимательства России представляется необходимым рассматривать через призму налогообложения и построения концепции налоговой политики в сфере малого бизнеса. Существующее состояние российского малого бизнеса обусловливается непоследовательной политикой государства в сфере налогообложения, чрезмерным администрированием субъектов малого бизнеса и заурегулированностью этой сферы. В этой публикации рассмотрен один из актуальных вопросов данной проблематики, а именно: «Налогообложение малого бизнеса в Азиатском регионе». В ней доступно, в лаконичной форме с привязкой к нормативным документам, изложена тема, раскрыты основные положения данной проблематики. Практические примеры и рекомендации представляют особый интерес для выстраивания финансово-правовых отношений с государственными, налоговыми органами с позиции их оптимизации.Адресовано экономистам, юристам, специалистам в сфере налогообложения, студентам экономических специальностей вузов.

Сергей Каледин

Налогообложение МБ в Азиатском регионе

Региональная налоговая политика в Азиатском регионе имеет значительные различия. В некоторых странах предусмотрены значительные налоговые льготы, в других же предусмотрены значительные ставки налогов. Традиционно, целый ряд стран азиатского региона занимает достаточно высокие позиции в рейтингах налогообложения, прежде всего, – это оффшорные налоговые юрисдикции (таблица).

Достаточно много стран азиатского региона занимают позиции в рейтингах налогообложения и ведения бизнеса выше, чем Российская Федерация, что обусловлено, по мнению автора, следующими особенностями:

– незначительным количеством налоговых платежей;

– отсутствием разделения на налоговые и неналоговые платежи;

– электронным документооборотом, отсутствием специализированных административных процедур, не прописанных в актах, регулирующих налогообложение, таких как налоговые комиссии, комиссии по убыткам, проверки складских помещений, кассовых аппаратов и пр.

Если говорить о малом бизнесе, то в азиатском регионе достаточно развит семейный бизнес, что связано с традициями передачи дела по наследству, преемственностью поколений, развитием национальной культуры малых предприятий.

Также налоговая политика в Азиатском регионе имеет следующие особенности:

Дифференциация налогообложения в Азиатском регионе

Значительные расхождения в налоговой политике в Азиатском регионе, по мнению автора, связано со следующими причинами:

– отсутствие сильных интеграционных тенденций, которые наблюдаются в Европейских странах;

– наличие различных природных ресурсов в Азиатских странах;

– разный уровень развития информационных технологий, инноваций;

– различный политический строй.

Налоговые ставки корпоративного налога различаются от самых высоких до самых низких.

Вместе с тем, несмотря на значительную дифференциацию ставок в азиатском регионе, необходимо отметить общую мировую тенденцию в отношении снижение ставок корпоративного налога. Соответственно, данная тенденция характерна и для азиатского региона (Диаграмма 2).

При этом некоторые страны с устойчивым развитием и экономическим ростом снижают свои налоги.

В качестве примера можно назвать Китай и Индию.

Таким образом, возможно проследить прямую тенденцию к снижению налогового бремени.

Алан Рейнольдс[1 - Investor’s Business Daily (http://news.investors.com/)on April 3, 2013, Countries That Cut Debt, Taxes and Spending Are Thriving, ByAlan Reynolds (http://www.cato.org/people/alan-reynolds)] делает вывод о том, что процветающими в настоящее время можно назвать страны, которым удалось сократить долги, налоги и расходы.

Кроме тенденции к снижению ставок корпоративного налога еще одной тенденцией является реформирование системы налогообложения. Центральная Азия и Западная Европа являются странами, где проводится наибольшее количество реформ в области налогообложения за последние 8 лет. Время нахождения в налоговых органах в этом регионе сократилось до 200 часов, а количество налоговых платежей до 22,2, общая ставка налога составляет 12,6%.

Н