Налогообложение сельского хозяйства

Сергей Каледин

В публикации вниманию читателя представлен материал в сфере налогообложения для руководителей, специалистов хозяйствующих субъектов, студентов и преподавателей финансово-экономических и юридических учебных заведений. В ней доступно, в лаконичной форме с привязкой к налоговому законодательству, изложена тема: «Проблемы в налогообложении сельского хозяйства МБ», раскрыты основные положения данной проблематики. Практические примеры и рекомендации представляют особый интерес для выстраивания финансово-правовых отношений с государственными, налоговыми органами с позиции их оптимизации. Представленная информация, несомненно, будет полезна для широкого круга читателей.

Сергей Каледин

Налогообложение сельского хозяйства

Проблемы налогообложения сельского хозяйства

Во многих странах мира сельское хозяйство является датируемым видом экономической деятельности. Это объясняется высокими рисками производства сельхозпродукции (неурожай, засуха, наводнение, болезни скоте и пр.), а также достаточно тяжелыми условиями производства сельхозтоваров, в этой связи в США, Польше, Чехии предусмотрены как дотации, так и льготы для сельхозпроизводителей, а также меры поддержки отечественного сельского хозяйства, такие как льготные режимы налога на добавленную стоимость, использование специализированного сельскохозяйственного налога. Так, австрийское налоговое законодательство предусматривает возможность переноса на будущее убытков, полученных в результате ведения деятельности в области сельского и лесного хозяйства, потери могут быть зачтены при получении будущей прибыли[1 - http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Worldwide-Family-Business-Tax-Guide-2013-2014/$FILE/Worldwide_Family_Business_Tax_Guide_2013-2014.pdf]. В Италии не предусмотрены специальные налоговые режимы для малого бизнеса, вместе с тем, на региональном уровне устанавливаются налоговые льготы, вычеты при проведении инвестиций в различных секторах экономики, прежде всего, в сельском хозяйстве. В Турции предусматривается наиболее льготное стимулирование сельского хозяйства в виде установления 1% НДС для компаний, осуществляющих производство и доставку сельскохозяйственной продукции.

В Российской Федерации существует целый ряд мер по поддержке сельхозпроизводителей:

– установление единого сельскохозяйственного налога;

– возможность применения упрощенной системы налогообложения;

– льготные ставки земельного налога для сельскохозяйственных земель;

– применение ставок НДС в размере 10% для продуктов питания.

Однако, например, льгота в отношении страховых взносов были отменены. Одновременно существуют определенные проблемы в агропромышленном комплексе, связанные с вопросами налогообложения и малого бизнеса.

Во-первых, это проблема кооперации и осуществления иных видов деятельности.

Оробинская И.В.[2 - Оробинская И.В. Специфика системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий – участников интегрированных формирований АПК // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 18. С. 42 – 48.] отмечает, что в настоящее время существует проблема создания всевозможных корпоративных объединений, поскольку в этом случае сельхозпроизводители теряют возможность применения единого сельскохозяйственного налога, «так как элиминируется определяющий признак сельхозпроизводителя – 70% реализации должны составлять собственная сельхозпродукция и продукция ее переработки». Отсутствует возможность создания интегрированных холдингов, объединений сельхозпроизводителей «полного цикла», которые производят продукцию, осуществляют ее перевозку до конечного потребителя, переработку продукции других сельскохозяйственных производителей, хранение и продажу потребителю. Сельхозпредприятия вынуждены использовать вертикальную интеграцию или продавать продукцию за бесценок.

Во-вторых, существует проблема наполняемости бюджетов сельских поселений.

Баженова О.И[3 - Баженова О.И. Об отдельных экономических и муниципальных предпосылках преодоления кризиса сельских территорий // Государственная власть и местное самоуправление. 2013. N 4. С. 30 – 34.]